کارشناسی ارشد حسابداری"حمید اخوت نیا"

FINANCIAL STATEMENTS

صورتهاي مالي

The end result of an accounting system is the financial statement. The two most commonly used statements by businesses are income statement and balance sheet. Corporations prepare two other statements to users, which are statement of cash flows and statement of retained earnings (or statement of comprehensive income). The objective of this lesson is to provide you with a brief explanation about these statements in a service enterprise. In next lessons you will be familiar with statement of merchandising and manufacturing enterprises.

نتيجه نهايي يك سيستم حسابداري، صورتهاي مالي است. دو تا از اين صورتها كه معمولا در واحدهاي تجاري مورد استفاده قرار مي گيرند عبارتند از: صورت سود و زيان و ترازنامه. شركتها دو صورت مالي ديگر را نيز براي استفاده كنندگان مهيا مي كنند كه عبارتند از صورت گردش وجوه نقد و صورت سود و زيان انباشته( يا صورت سود و زيان جامع).هدف از اين درس آماده كردن شما با يك توضيح خلاصه درباره اين صورتهاي مالي در شركتهاي خدماتي است. در دروس بعدي شما با اين صورتها در شركتهاي بازرگاني و صنعتي آشنا خواهيد شد.

Income statement

An income statement shows the results of operations of a business for a given period of time. To determine net income for the period, a business must measure revenues earned and expenses incurred during that period. Thus, it may be stated that net income equals revenues minus expenses. In the case that expenses exceed revenues, the result would be a net loss.

The following income statement shows the net income from the operations of ABC Dry Cleaning Services for the month of July:

صورت سود و زيان نتايج  فعاليتهاي يك واحد تجاري را در يك دوره زماني مشخص نشان مي دهد. براي مشخص كردن سود خالص براي يك دوره، يك واحد تجاري بايد درامدهاي كسب شده را با مخارج متحمل شده در طول دوره را با هم مقايسه كند. بنابراين سود خالص برابر است با درامدها منهاي هزينها. و در مواردي كه هزينه ها بيشتر از درامدها باشد، نتيجه زيان خالص خواهد بود.

صورتهاي مالي نمونه اي كه در زير نشان داده شده است مربوط است به فعاليتهاي شركت خدمات خشكشويي ABC در ماه جولاي:

As you may see from the above statement, the two basic elements of the income statement are revenues and expenses. These terms are defined below.

همانطور كه در بالا مي بينيد، دو عنصر اساسي صورت سود و زيان درامدها و هزينه ها هستند. اين اصطلاحات  در زير تعريف مي شوند.

Revenues

The prices of goods sold and services rendered to the customers and clients during a given accounting period is called revenue. A business usually receives cash or acquires an account receivable at the time it renders services or sells merchandise to its customers. Therefore, the total assets of the company will increase by the amount of cash received or accounts receivable acquired. On the other hand, the owner's equity will increase because part of the assets belongs to the owner of the company. Thus, earning revenue causes owner's equity to increase. In fact, revenues are the gross increase in owner's equity resulting from operations of the business.

قيمت كالاهاي فروخته شده و خدمات ارائه شده به مشتريان و موكلين در طول يك دوره مالي معين درامد ناميده ميشود. يك واحد تجاري در زماني كه به مشتريانش خدمات ارائه ميدهد يا به آنها كالا مي فروشد معمولا يا پول نقد ميگيرد يا حسابهاي دريافتني ايجاد ميكند. بنابراين، جمع داراييهاي شركت به ميزان وجه نقد دريافتي يا حسابهاي دريافتني تحصيل شده افزايش مي يابد. از سوي ديگر، حقوق صاحب سهام نيز افزايش مي يابد زيرا قسمتي از داراييها به صاحبان شركت تعلق دارد. پس كسب درامد موجب افزايش حقوق صاحبان سهام ميشود. در حقيقت درامدها افزايش ناخالص حقوق صاحبان سهام در نتيجه فعاليتهاي شركت مي باشد.

Expenses

The cost of goods and services used up in the process of generating revenues is called expenses. Unlike revenue, an expense always causes the owner's equity to decrease. An expense reduces cash if the payment is made at the time of transaction, or it will finally reduce cash if the payment is made at a later date.

بهاي تمام شده كالا و خدماتي كه در راه كسب درامد استفاده ميشوند را هزينه گويند. برخلاف درامد، هزينه هميشه موجب كاهش حقوق صاحبان سهام ميشود. هزينه، نقدينگي را كاهش ميدهد اگر كه پرداخت در زمان معامله انجام شده باشد يا در نهايت موجب كاهش نقدينگي ميشود اگر كه پرداخت با تاخير انجام شود.

Income statement format

An income statement can be prepared using one of to format: a single-step format and a multiple-step format. In a single-step format, net profit is computed by subtracting the total of expenses from the total of revenues in one step. That is why we call it single-step format. However, in a multiple-step income statement, net profit for the operation is computed in several steps. An example of multiple-step income statement is given in the lesson for business enterprises.

صورت سود و زيان را به دو شكل ميتوان تهيه كرد: شكل يك مرحله اي و شكل چند مرحله اي. در شكل يك مرحله اي، سود خالص از كم كردن جمع هزينه ها از جمع درامدها در يك مرحله بدست ميايد كه به همين خاطر شكل يك مرحله اي ناميده ميشود. به هرحال، در يك صورت سود و زيان چند مرحله اي، سود خالص در مراحل مختلفي محاسبه ميشود.  نمونه صورت سود و زيان چندمرحله اي را دروس بعدي آورده ميشود.

Balance sheet

Every business prepares a balance sheet at a particular date that sows its assets, liabilities, and the owner's equity. That is, the balance sheet shows the financial position of a business entity at a point in time. The following balance sheet portrays the financial position of ABC Dry Cleaning Services at July 31, 2004.

هر واحد تجاري ترازنامه اي را در يك زمان مشخص آماده ميكند كه دارائيها، بدهيها و حقوق صاحبان سهام نمايش ميدهد. ترازنامه وضعيت مالي واحد تجاري را در يك نقطه از زمان نشان ميدهد. ترازنامه زير وضعيت مالي شركت خدمات خشكشويي ABC در تاريخ 31 جولاي 2004 نشان ميدهد.

Assets, liabilities, and the owner's equity are the key elements of balance sheet and they will be described below.

دارائيها، بدهيها و حقوق صاحبان سهام اجزاي اصلي ترازنامه هستند كه در زير توضيح داده ميشوند.

Asset

The economic resources owned by a business are called assets. Assets are expected to benefit future operations of the business and they may have physical form such as machinery, or merchandise. Some assets, however, exist in the form of valuable legal claims or rights such as amounts due from customers, or patent.

دارائيها

منابع اقتصادي كه مالكيت آنها بوسيله واحد تجاري در اختيار  گرفته ميشود را دارائيها گويند. انتظار ميرود دارائيها براي فعاليتهاي شركت مفيد باشند و آنها ممكن است بصورت فيزيكي موجود باشند از قبيل ماشين آلات يا كالا. بعضي دارائيها به صورت ادعاي فانوني يا حقوق باارزش وجود دارند از قبيل مبلغ بدهي مشتريان يا حق الامتياز.

Liabilities

Liabilities are amounts owed by business to the others. Liabilities show also that part of assets which does not belong to the owner of the business and it should be paid in the future. Liabilities are usually arised from purchasing goods or services on account.

بدهيها

بدهيها مقاديري است كه شركت از ديگرن قرض گرفته است. بدهيها همچنين آن قسمت از داراييها را نشان ميدهد كه به مالكين واحد تجاري تعلق ندارد و بايد در آينده پرداخت شوند. بدهيها معمولا بر اثر خريد كالا و مواد به صورت اعتباري بوجود ميايند.

Owner's equity

The owner's equity in a business is equal to the total assets minus liabilities, and represents the resources invested by the owner. The owner of a business is entitled to receive whatever remains after the liabilities are fully paid. Increase in owner's equity of a business come from two sources: 1) investment by the owner, and 2) earnings from profitable operation of the business. Withdrawals by the owner and losses from unprofitable operation cause owner's equity to decrease.

حقوق صاحبان سرمايه

حقوق صاحبان سرمايه در يك شركت تجاري برابر است با جمع دارائيها منهاي بدهيها و نمايانگر منابع تامين شده توسط مالكان شركت مي باشد. صاحبان يك شركت مستحق دريافت هرآنچه بعد از پرداخت كامل بدهيها باقي ميماند هستند. افزايش در حقوق صاحبان سرمايه يك شركت تجاري از دو طريق حاصل مي شود: 1) سرمايه گذاري بوسيله مالكان شركت 2) درامد حاصل از فرايندهاي سوداور شركت. برداشت بوسيله مالكان شركت و كاهش حاصل از فعاليتهاي زيانده موجب مي شود كه حقوق صاحبان سرمايه كاهش يابد.

The three general classes of items appear on the balance sheet are assets, liabilities, and equity. These items are then divided into several sub classifications as below:

سه طبقه متدوال كه در ترازنامه ديده مي شوند عبارتند از : دارائيها، بدهيها و حقوق صاحبان سرمايه. اين اقلام هركدام خود به زيرمجموعه هاي به شرح زير تقسيم مي شوند:

Balance sheet formats

A balance sheet can be prepared using two formats: a T form and a report form.  The balance sheet of ABC Dry cleaning Services is an example of a T form balance sheet. To prepare a report form balance sheet, liabilities and owner's equity are listed below the assets section.

فرمهاي ترازنامه

يك ترازنامه ميتواند به دو صورت مهيا شود: به فرم T و به فرم گزارش. ترازنامه شركت خدمات خشكشويي ABC يك مثال براي فرم T مي باشد. براي مهيا كردن ترازنامه گزارشي، بدهيها و حقوق صاحبان سهام زير قسمت داراييها ليست مي شوند.

Statement of owner's equity

Statement of owner's equity shows the sources and the amounts of changes in the owner's equity during a period. It starts with the balance of the owner's equity at the beginning of the period and ends with the closing balance of the owner's equity. To arrive at the closing balance of the owner's equity, new investment by the owner and net profit of the operations, as two sources of increase, are added to the starting balance and then withdrawals of the owner are subtracted form the total. You should note that corporations are required to prepare retained earnings or a comprehensive income statement.

صورت حقوق صاحبان سرمايه

صورت حقوق صاحبان سرمايه منابع و اندازه تغييرات در حقوق صاحبان سرمايه را در يك دوره زماني نشان مي دهد. اين صورت مالي با مقدار حقوق صاحبان سرمايه در ابتداي دوره آغاز و با مانده پايان دوره آن تمام مي شود. براي رسيدن به مانده پايان دوره حقوق صاحبان سرمايه، سرمايه گذاري جديد بوسيله مالكان و سود خالص فعاليتهاي شركت به عنوان دو منبع به مانده ابتداي دوره اضافه مي شوند و سپس برداشت مالكان از جمع ارقام كسر مي گردد. بايد توجه داشته باشيد كه شركتها لازم است صورت سود و زيان انباشته يا صورت سود و زيان جامع را نيز مهيا كنند.

Cash flow statement

Statement of cash flows is useful to managers in evaluating past and planning future investing and financing activities. It classifies cash receipts and cash payments by the three types of activities: operating activities, investing activities, and financing activities.

Cash flows from operating activities relate to cash transactions that enter into the determination of net income. The direct and indirect methods are two alternatives to report cash flows from such operating activities in the statement of cash flows.

Cash flows from investing activities generally arise from sale and acquisition of non-operating assets. Cash flows from financing activities generally come from non-operating liabilities’ transactions and capital transactions.

Investing and financing activities for an enterprise may be affected by transactions that do not involve cash. If such transaction have occurred during the period, their effect, if significant, should be reported in a separate schedule to accompany the statement of cash flows.

صورت جريان وجوه نقد

صورت جريان وجوه نقد به مديران براي ارزيابي گذشته و برنامه ريزي آينده فعاليتهاي سرمايه گذاري و تامين مالي كمك مي كند. صورت گردش وجوه نقد ، نقد دريافتي و پرداختي را به سه دسته تقسيم بندي مي كند: فعاليتهاي عملياتي، فعاليتهاي سرمايه گذاري و فعاليتهاي تامين مالي.

جريانهاي نقدي حاصل از فعاليتهاي عملياتي  به جريانهاي نقدي مربوط است كه در تعيين مقدار سود خالص نقش دارند. دو روش مستقيم و غيرمستقيم  دوروش براي گزارش كردن جريانهاي نقدي اين قبيل فعاليتهاي عملياتي در صورت جريان وجوه نقد مي باشند.

جريانهاي نقدي حاصل از فعاليتهاي سرمايه گذاري معمولا از خريد و فروش دارائيهاي غيرعملياتي ناشي مي شوند. جريانهاي نقدي حاصل از فعاليتهاي تامين مالي نيز معمولا  از معاملات مربوط به بدهي هاي غيرعملياتي يا معاملات سرمايه اي ناشي مي شود. فعاليتهاي تامين مالي و سرمايه گذاري يك شركت ممكن است بوسيله معاملات غير نقدي تحت تاثير قرار بگيرند. اگر چنين معاملاتي در طول دوره اتفاق بيفتند ، اثراتشان اگر مهم باشد، لازم است در يك جدول جداگانه همراه با صورت جريان نقد منتشر شوند.

مطلب اين پست متن درس دوم كتاب ENGLISH FOR THE STUDENT OF ACCOUNTING آقاي عبدالرضا تالانه مي باشد